Выплаты молодым специалистам и рабочим кадрам

Вопрос про выплаты специалистам

Здравствуйте! Скажите пожалуйста, на какой счет нам надо будет отнести выплату молодым специалистам
и рабочим кадрам?
Выплату произвели изначально со счета организации на счет работника, а затем Минсельхоз возмещает субсидию предприятию.

Начисление выплаты осуществляется на те же счета учета затрат, что и начисление заработной платы. НДФЛ удерживается.

Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов. Таким образом, данные выплаты должны облагаться НДФЛ, считает финансовое ведомство.

Письмо Минфина от 27.08.12 № 03-04-09/9-88

По вопросу подлежат ли данные выплаты обложению страховыми взносами существуют две точки зрения:

В соответствии с письмом ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 суммы единовременных пособий, выплачиваемых молодым специалистам, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке;
У судов по данному вопросу иная точка зрения. По мнению арбитров, данные выплаты являются социальными пособиями, поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2016 N 08АП-24/2016 по делу N А46-6371/2015).
Как отмечают арбитры, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. Согласно ст. 129 ТК РФ оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).
Социальное пособие – безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ (см. ст. 1 Федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ “О государственной социальной помощи”). То обстоятельство, что социальную поддержку оказывает работодатель, вовсе не доказывает ее связь с трудовыми отношениями, с оплатой труда.
Поскольку выплата пособий молодым специалистам производится из средств местного бюджета, предоставляется безвозмездно вне зависимости от результатов работы получающего их работника, она не является платой за труд и направлена на социальную поддержку отдельной категории работников как относящихся к категории граждан, нуждающихся в ней в связи с занятостью в социально значимой сфере. Поэтому суды квалифицируют их как пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Данный вывод следует из Постановлений АС ПО от 25.05.2016 N Ф06-8286/2016 по делу N А06-9287/2015 и Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.

С учетом противоречивых позиций по отдельным вопросам обложения страховыми взносами различных компенсаций в случае невключения их в базу для начисления страховых взносов учреждения должны быть готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Поступление субсидии отражается на счете учета прочих доходов, счет 91.01.

Корреспонденции счетов: